Валютный контроль в строительстве

Валютный контроль в строительстве касается любой компании, которая заключает договор подряда, субподряда или поставки оборудования с иностранным контрагентом: российский генподрядчик нанимает зарубежного проектировщика, заказчик закупает импортное инженерное оборудование, отечественный подрядчик строит объект за рубежом. Правила задают Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Инструкция Банка России № 181-И. Первое, что нужно сделать до первого платежа: проверить, требует ли контракт постановки на учёт в уполномоченном банке, и заложить в договор условия, которые позволят исполнить обязанности резидента без нарушений. Ошибка здесь стоит дорого: штраф по статье 15.25 КоАП РФ считается от суммы операции или назначается в крупной фиксированной сумме.

Проверку валютного режима проводит банк, а наказывают ФНС и таможня. Поэтому строительной компании выгоднее выстроить порядок заранее: кто ведёт документы по контракту, кто следит за сроками поступления выручки и возврата авансов, кто отвечает банку на запросы. Стоимость адвокатской работы зависит от числа контрактов, их структуры и того, есть ли уже претензии банка или протокол об административном правонарушении. Её определяют после изучения договора и банковской переписки.

Какие строительные сделки попадают под валютное регулирование

Валютной операцией закон считает расчёты между резидентом и нерезидентом, расчёты в иностранной валюте, а также ряд операций с валютными ценностями. Для строительной отрасли это означает следующее. Контракт российского заказчика с иностранным подрядчиком на монтаж технологической линии регулируется валютным законом. Договор отечественного проектного бюро с зарубежной инжиниринговой компанией на разработку рабочей документации тоже. Оплата российским генподрядчиком немецкому поставщику оборудования по договору с шеф-монтажом также подпадает под контроль.

Отдельный случай составляют расчёты между двумя российскими компаниями. Валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены. Если договор подряда между российским заказчиком и российским подрядчиком выражает цену в евро или долларах, платить нужно в рублях по курсу, который стороны определили в договоре. Гражданский кодекс в статье 317 допускает такую конструкцию: обязательство выражено в иностранной валюте или условных единицах, а исполняется в рублях. Оплата в валюте на валютный счёт российского подрядчика станет незаконной валютной операцией.

Иностранная строительная компания, которая работает в России через филиал или представительство, остаётся нерезидентом. Её российская дочерняя компания, зарегистрированная как юридическое лицо по российскому праву, признаётся резидентом. От этого статуса зависит, какие правила применяются к расчётам внутри группы и к оплате работ российскими заказчиками.

Постановка контракта на учёт и документы для уполномоченного банка

Паспорта сделок отменены, но учёт контрактов сохранился. Резидент ставит импортный или экспортный контракт на учёт в уполномоченном банке, если сумма обязательств по нему достигает порога, который установлен инструкцией Банка России. Пороги для импорта и экспорта различаются, и перед заключением крупного контракта их стоит сверить с банком на дату подписания. Учёт ставится до первой операции по контракту или до подачи декларации на ввозимый товар.

Для постановки на учёт банк запрашивает контракт со всеми приложениями. После учёта банк присваивает контракту уникальный номер. Этот номер указывается в платёжных документах и таможенных декларациях. Если стороны подписали дополнительное соглашение, которое меняет цену, сроки или стороны контракта, в банк нужно представить его и внести изменения в учёт.

Для подряда ключевым документом становится справка о подтверждающих документах. Подтверждающими документами при выполнении работ служат акты о приёмке, при поставке оборудования таможенная декларация. По этим документам банк сопоставляет платежи с исполнением. Если аванс перечислен иностранному подрядчику, а акт о выполнении так и не представлен в банк, в ведомости банковского контроля образуется расхождение. Именно такие расхождения банк передаёт в налоговый орган.

Банк вправе запросить у резидента любые документы и объяснения по операции. Запрос нужно исполнить в срок, указанный банком. Отказ или промедление ведут к приостановке операции, а в повторяющихся случаях к отказу банка проводить платежи. Строительная компания, которая не может вовремя оплатить импортное оборудование из-за банковского запроса, рискует сорвать график поставки и попасть под неустойку перед заказчиком.

Отдельная процедура нужна при смене обслуживающего банка. Если компания закрывает счёт или переводит расчёты по контракту в другой банк, контракт снимают с учёта в прежнем банке и ставят на учёт в новом. Документы по ранее проведённым операциям передаются вместе с ним. На крупных строительных проектах это случается чаще, чем кажется: генподрядчик меняет банк ради кредитной линии или банковской гарантии. Пропущенный перевод учёта оборачивается тем, что новые платежи проходят без привязки к контракту, а старые расхождения остаются в прежнем банке без закрытия.

Возврат валютной выручки и неотработанных авансов

Закон о валютном регулировании обязывает резидента обеспечить репатриацию. Для экспортёра работ это означает получение на свои счета в российских банках оплаты за выполненные за рубежом работы. Для импортёра это означает возврат в Россию авансов, перечисленных нерезиденту, если работы не выполнены или оборудование не поставлено.

Российский подрядчик, построивший объект за рубежом, должен добиться оплаты в сроки, указанные в контракте. Если иностранный заказчик задерживает оплату, подрядчику нужно зафиксировать свои действия по взысканию: претензии, переписку, обращение в арбитраж или суд по месту, согласованному в контракте. Принятие всех зависящих от компании мер служит главным аргументом против привлечения к ответственности. Бездействие, напротив, суды расценивают как вину.

Обратная ситуация возникает у российского генподрядчика, который оплатил зарубежному подрядчику проектные работы, а результат не получил. Неотработанный аванс нужно вернуть. Требование к иностранному контрагенту оформляется так же, как требование к российскому подрядчику: уведомление об отказе от договора, претензия о возврате суммы аванса, иск. Разница в том, что параллельно идёт валютный срок, и компания отвечает перед государством за то, что деньги остались за границей.

Если контракт расторгнут, а нерезидент не возвращает аванс, резиденту важно сохранить доказательства. Подойдут претензии с подтверждением отправки, переписка, судебные акты, документы о банкротстве контрагента. Эти материалы потом представляются в налоговый орган при проверке и в суд при обжаловании штрафа.

Штрафы за нарушения валютного законодательства и как их оспаривают

Ответственность за нарушения валютного законодательства установлена статьёй 15.25 КоАП РФ. Она объединяет несколько составов. Незаконная валютная операция, например оплата в валюте между двумя российскими компаниями, наказывается штрафом в процентах от суммы операции. Неполучение выручки и невозврат авансов также наказываются штрафом, рассчитанным от суммы, которая не вернулась. Нарушение сроков представления документов в банк и сроков учёта контракта наказывается фиксированными штрафами, которые растут при повторном нарушении.

Дела о валютных нарушениях возбуждает налоговый орган. Основанием обычно становятся сведения уполномоченного банка. Компания получает уведомление о составлении протокола и вправе представить письменные объяснения, а также участвовать при его составлении через представителя с доверенностью. Отказ от участия лишает компанию возможности указать на ошибки в расчёте суммы и сроков.

Постановление налогового органа о штрафе юридическое лицо обжалует в арбитражный суд. Типичные основания для отмены или снижения:

1. Компания приняла все зависящие от неё меры, чтобы получить выручку или вернуть аванс, и это подтверждено документами.
2. Неверно определён момент окончания срока, например не учтено дополнительное соглашение о переносе.
3. Нарушение формальное, ущерба государству нет, и подходит малозначительность по статье 2.9 КоАП РФ.
4. Компания относится к малому или среднему бизнесу, нарушение совершено впервые, и штраф можно заменить предупреждением по статье 4.1.1 КоАП РФ.

Срок привлечения к ответственности за валютные нарушения ограничен законом. Его истечение исключает штраф даже при доказанном нарушении, поэтому дату совершения правонарушения надо определять очень точно. Для длящегося нарушения и для пропуска срока представления документов этот момент считается по-разному.

Валютные оговорки и распределение курсового риска в договоре подряда

Строительный подряд длится месяцами, а иногда годами. За это время курс может сильно измениться. Если цена контракта с иностранным поставщиком оборудования выражена в евро, а цена договора с заказчиком в рублях, генподрядчик несёт весь курсовой риск. Споры о курсовых разницах между российскими компаниями занимают заметное место в практике арбитражных судов.

Договор должен ясно отвечать на несколько вопросов. В какой валюте выражена цена. По какому курсу пересчитывается сумма: Банка России на дату платежа, на дату подписания акта, на дату выставления счёта. Как распределяется риск, если курс вырос больше определённого процента. Кто платит банковские комиссии за конвертацию. Неясное условие суд толкует по правилам статьи 431 ГК РФ, исходя из буквального значения слов и общей цели договора.

Распространённая ошибка возникает, когда аванс оплачен по одному курсу, а финальный расчёт делается по другому. Заказчик считает, что аванс зачтён в валюте, подрядчик считает, что в рублях. В итоге возникает спор о недоплате на значительную сумму. Его можно предотвратить, если в договоре прямо указать, в какой валюте фиксируется сумма аванса и как она зачитывается при приёмке.

Ещё один источник споров связан с компенсацией подорожания импортного оборудования. Подрядчик просит увеличить цену, ссылаясь на изменение курса. Твёрдая цена по договору подряда меняется только в случаях, которые предусмотрены законом или договором. Существенное изменение обстоятельств по статье 451 ГК РФ суды применяют к курсовым колебаниям редко, потому что их считают обычным предпринимательским риском.

Санкционные ограничения и платежи иностранным подрядчикам

С 2022 года к обычному валютному режиму добавились специальные экономические меры, введённые указами Президента РФ. Они касаются расчётов с лицами из государств, которые совершают в отношении России недружественные действия. Часть операций требует разрешения правительственной комиссии, часть проводится через счета специального типа. Для строительной компании это означает, что платёж иностранному проектировщику или поставщику из такой юрисдикции может быть задержан или заблокирован.

Перед подписанием контракта стоит проверить страну регистрации контрагента, его конечных владельцев и банк, через который пойдёт платёж. Если оплата невозможна по причинам, не зависящим от сторон, договор должен предусматривать порядок действий: перенос сроков, смену валюты расчётов, расторжение без штрафов. Без таких условий каждая сторона будет искать виновного, а неустойка будет начисляться.

Задержка платежа из-за ограничений и банковских проверок сама по себе не освобождает должника от ответственности. Суды требуют доказать, что препятствие было чрезвычайным и непредотвратимым, а сторона сделала всё возможное. Поэтому полезно сохранять переписку с банком, отказы в проведении платежа и запросы о дополнительных документах. Эти материалы потом пригодятся в споре о неустойке.

Как строительной компании выстроить порядок работы с валютными контрактами

Самые частые нарушения в строительстве возникают из-за разрыва между отделами. Договорной отдел подписывает дополнительное соглашение о переносе сроков, а бухгалтерия не передаёт его в банк. Прораб подписывает акт с иностранным субподрядчиком, а оригинал месяцами лежит на объекте. В итоге формальное нарушение сроков представления документов превращается в штраф.

Рабочий порядок для компании, которая регулярно работает с нерезидентами, обычно включает несколько элементов:

• реестр валютных контрактов с номерами учёта, сроками исполнения и ответственными сотрудниками;
• правило передавать в банк каждое изменение контракта в течение короткого внутреннего срока;
• контроль сроков поступления выручки и возврата авансов с напоминаниями за месяц до окончания;
• типовые условия о валюте, курсе, комиссиях и санкционных рисках для всех контрактов с иностранными партнёрами;
• порядок ответа на запросы банка с назначенным сотрудником и согласованием с адвокатом.

Проверка валютного контракта до подписания обходится дешевле, чем оспаривание штрафа. Адвокат смотрит на предмет и цену, на распределение курсового риска, на условия возврата аванса, на применимое право и место разрешения споров. Если контрагент из иностранной юрисдикции, отдельно проверяется, можно ли будет исполнить решение суда или арбитража против него.

Для иностранных строительных компаний, которые работают в России, порядок зеркальный. Им нужно понимать, какие платежи российских заказчиков пройдут без ограничений, какие счета открыть в российском банке и как оформить акты, чтобы заказчик-резидент мог закрыть свой контракт в банке. От аккуратности иностранного подрядчика зависит, получит ли российская сторона претензию банка, а значит, захочет ли она продолжать работу.

Если протокол уже составлен или банк приостановил операцию, действовать нужно быстро. Для первой оценки нужны контракт с дополнениями, документы банка о постановке на учёт, ведомость банковского контроля, платёжные документы, акты о выполнении работ, переписка с контрагентом и банком, а также уведомление налогового органа. По этим материалам видно, можно ли оспорить нарушение по существу или добиваться снижения штрафа.

Основной канал связи с адвокатом — электронная почта advokat.strojka@gmail.com.